小议ERP在企业内部控制中的应用—论文

内部控制制度作为一个系统，范围遍及企业生产经营管理的各个方面，影响到企业所有内部组织机构的运作。它不仅包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定、设置的各种规章制度，记录、复核、分析、检查各种信息资料及报告的程序和方法，还包括企业管理部门用来授权、批准、组织企业的供、产、销等经营活动的方式方法等。ERP (enterprise resource planning)是建立在信息技术的基础上,利用现代企业的先进管理思想的全方位和系统化的管理平台,涵盖了应用企业最关键和最敏感的信息资源。ERP与企业内控制度结合，有助于提高内控的质量和效率，但企业既要利用ERP对内控的积极作用，同时也必须充分考虑ERP带来的新的风险。

一、 ERP环境下企业内部控制目标

1．确保ERP系统的合规合法和安全性。ERP系统本身及其所处理的经济业务必须符合国家有关法律、法规、规章、条例等，另外为了保证系统的安全可靠，企业应建立严密完善的硬件、软件和数据安全措施，来保护系统的安全可靠。

2．保证数据处理的正确性和系统的运行效率。企业可以通过对数据输入环节进行严格的控制，来确保数据输入的正确性。另外，在系统输入设计过程中，可以采用适当的内部控制设计技术，提高系统输入的效率，进而提高系统的运行效率。

3．增强系统的可维护性和可复核性。为了达到系统易理解、易修改和易扩充的控制目标，在系统开发过程中，必须对系统开发的每一个环节进行严格的管理和控制。同时，为了使有资格的审计人员能够对系统的正确性和可靠性等做出公正的评价，系统设计人员应该在计算机系统的输入、处理和输出等环节设计适当的控制措施。

二、 ERP环境下企业内部控制设计的原则

在ERP环境下企业内部控制应遵循的原则具体包括以下几个方面：

1.合法性原则。法律法规对企业的生产经营活动起强制性或指导性作用，并体现大多数人的利益，因此，企业在建立、维护和修订企业内部控制制度时，一定要遵循各项国家的方针政策，保证每一项经济活动能够在合法、合规的状态下开展。

2.及时反馈原则。信息反馈是否及时直接关系到企业内部控制制度的有效性。根据信息反馈过程及各个阶段的特征，在企业内部设有严密的记录和报告信息反馈系统，使得各个控制主体能够及时了解控制措施的执行情况，及时行使权利、履行责任，调整生产经营活动。

3.系统性原则。企业内部控制是对企业整个经营管理活动进行监督和控制的全过程，应贯穿于企业经营活动的各个方面。管理者应该针对企业内部相互联系的各个要素及各个业务活动领域，在综合考虑自身的行业背景、经营规模等基础上制订出相对全面的企业内部控制制度。

三、ERP下企业内部控制系统的构建

ERP是将企业的物流、资金流、信息流进行全面模式的整合集成管理的信息系统，在企业中ERP软件一般主要包括生产控制模块、采购管理模块、销售管理模块、库存管理模块和财务管理模块等，其中财务管理模块包括会计核算和财务管理。系统各个模块之间有相应的接口，相互之间能够很好的整合在一起对企业进行管理。下边以采购销售和财务模块为例。

1.采购管理模块

采购管理模块主要确定优秀的供应商、合理的订货量和保持最佳的安全存货储备。采购管理模块应该建立供应商档案，并及时提供关于企业采购订单、材料验收、等信息，保证货物的及时入库。具体功能包括：供应商档案查询功能、外购货物跟踪催促功能、价格分析功能、存货信息存储处理功能等。

2.销售管理模块

销售管理模块主要实现三个方面的功能。首先，建立客户信息档案，对客户信息进行分类管理。从而达到有针对性的保留老客户、争取新客户。其次，对销售订单进行管理。销售订单是ERP的入口，企业所有的生产计划都是根据销售订单下达并安排生产的，销售订单是ERP的入口，销售订单的管理贯穿了整个的生产过程。具体功能包括：客户信息查询功能、产品报价功能、订单处理与分析功能、产品库存查询功能、交货处理功能以及销售统计分析功能等。

3.财务管理模块

ERP系统中的财务管理模块和其它模块有相应的接口，能够相互集成，比如：可将由生产活动、采购活动输入的信息自动计入财务模块生成总账、会计报表，取消了输入凭证繁琐的过程，几乎完全替代以往传统的手工操作。一般的ERP软件的财务部分分为会计核算与财务管理两大块。会计核算模块主要由总账、应收账款、应付账款、现金、固定资产、多币制等部门构成。财务管理模块的功能主要是基于会计核算的数据，再加以分析，从而进行相应的预测、管理和控制活动。它主要侧重于财务计划、控制、分析和预测。

参考文献：

[1] 阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J]．会计研究，2001(8):2-9

[2] 张先治、袁克利主译，美国管理会计师协会发布.财务报告内部控制与风险管理[M].人连:东北财经大学出版社，2008.

[3] 卢静.ERP环境下会计信息系统的风险控制[J]．会计之友（下旬刊），2008(12)